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浅析内部审计在零星维修工程管理审计中的作用实效

2024-11-27 15:49:35 来源：今日热点网

摘要：秉承审计工作“六个聚焦”的重要要求，坚持稳中求进工作总基调，依法全面履职尽责，内部审计独特监督作用进一步彰显，“审计作为”与“审计地位”相适应的新共识普遍形成。2024年烟草行业财务审计工作会议指出，强化风险管理，提升监督效能，健全审计制度体系，完善审计组织机制，提高审计质量，更好发挥审计在行业监督体系中的独特作用，并自觉运用中国特色社会主义审计事业的规律性认识指导实践。本文从正确认识零星维修工程存在风险入手，研究规律和生命周期特点，从管理审计视角积极预防和控制风险，实现内部审计推动行业高质量发展和现代化建设应有的作用。

关键词：内部审计；零星维修工程；作用发挥

Abstract: Adhering to General Secretary Xi Jinping’s important requirements on the “six focuses” of audit work, insisting on the general working tone of seeking progress while maintaining stability, and fully performing duties in accordance with the law, the unique supervisory role of internal audit has been further demonstrated, and a new consensus has been generally formed that “audit role” is compatible with “audit status”.The 2024 Industry Financial Audit Work Conference pointed out that strengthening risk management, improving supervision efficiency, improving the audit system, improving the audit organizational mechanism, improving audit quality, and better playing the unique role of audit in the industry supervision system, should consciously use the regular understanding of the socialist audit industry with Chinese characteristics to guide practice. This article starts with a correct understanding of the risks associated with sporadic maintenance projects, studies the laws and lifecycle characteristics, actively prevents and controls risks from the perspective of management auditing, and plays the role that internal auditing should play in promoting high-quality development and modernization of the industry.

引言

零星维修工程数量众多、规模虽小，但其管理和成本控制的重要性不容忽视。针对这一挑战，加强内部控制和建立监管机制显得至关重要。管理审计作为一种有效手段，能够确保工程项目的高效管理、资源的合理分配以及成本的有效控制。本文聚焦行业在零星工程管理中的现实问题，探讨如何通过管理审计优化工程流程、识别潜在风险，并为提高整体效益提出建设性的应用策略。

1 零星维修工程的特点和现状

1.1零星维修工程的定义及特点

零星维修工程，是对设施设备在常规使用过程中为确保其正常运作而进行的必要的维护和修理活动。这类工程通常具有突发性、非计划性以及解决特定小范围问题的特性。它们可能涉及到房屋的各个部分，如屋面、屋顶、墙、地面、门窗和室内设施；以及室外的道路、地砖、水电设施、环境改造等方面。虽然这些工程单笔金额不大，施工周期短，资金投入少，且分布零散，未达到公开招投标的最低限额，但在整体维修费用中占据了重要地位。实际上，近年来随着设施设备的日益老化，零星维修工程的项目数量和金额呈现出逐年增长的趋势。正因为其频繁且琐碎，零星维修工程在实际采购管理中往往未能获得足够的重视，其审计工作的开展也面临诸多挑战。然而，高质量的审计工作是促进零星维修工程管理的重要环节。本文深入分析零星维修工程的特点，探究其审计工作中的主要难点，旨在为如何更有效地开展零星维修工程审计工作提供有力的对策和建议。我们期望通过完善审计机制，不仅提高零星维修工程的质量和效率，还能进一步推动整个行业工程项目管理的优化。这样，不仅能够保障设施设备的正常运作，还能够为行业的可持续发展提供坚实的支撑。

1.2零星维修工程管理现状和存在问题

1.2.1零星维修工程管理现状

预算管控力度不大。零星维修工程常常面临变更和调整的随意性大、项目可预见性差等挑战。由于工程性质特殊，预算编制往往难以细化，且需根据实际情况灵活调整预算金额。此外，突发性维修工程常导致增项，使得预算的管控作用受限。因此，加强预算管理和应对策略的制定，对于提高零星维修工程效率和效果具有重要意义。

缺乏细化的管理制度和细则。目前，针对零星维修工程的规范性文件和管理细则尚未完善，一些单位虽然建立了管理办法或供应商库管理制度，但对立项、施工过程和造价控制等关键环节没有明确规定。在经济事项审批过程中，虽然进行了内部控制，但仍存在无法发现真正问题的风险，导致实际风险较大。为了更好地规范零星维修工程，需要加强对这些环节的监管和规范，制定具体细化的规定约束，确保各项工程流程符合标准。只有这样，才能更好地保障工程质量和安全，避免一些潜在问题的出现，确保工程能够顺利进行并得到有效控制。

以事后竣工结算审计为主，缺乏事、事中监督。零星维修工程的突发性特点让事前预知变得困难，通常发生时需要紧急处理。因此，很多相关资料在送审计部门时工程已经完成，只能进行事后结算审计，缺乏事前和事中监控。这种方式导致审计结果缺乏建设性意见，无法有效规避风险，也不利于审计工作的深入进行。因此，目前零星维修工程项目审计质量不高的主要原因在于这种审计方式的局限性。为提高审计质量，我们需要思考如何在突发情况下加强监控，提前介入，以便审计工作能够更有效地规避风险，提供更有建设性的意见，并促进审计工作的深入开展。

2 零星维修工程的各类问题和风险

2.1组织风险。

在进行零星维修工程时，经常存在着缺乏严谨的前期论证和整体规划设计的问题。在实际施工过程中，很多工程缺乏完整的施工设计方案，在管理上也存在诸多问题，导致了频繁的返工和变更，严重影响了施工效率和质量。为了避免这些管理问题，我们需要在施工前充分论证和规划，确保有完整的设计方案和施工图纸。只有做好前期工作，才能保证施工过程的顺利进行，避免不必要的麻烦和浪费。因此，重视前期规划和设计工作，严格按照合同要求进行施工，才能提高施工效率，保证工程质量，让工程顺利完成。

2.2 舞弊风险。

在选择施工单位时，应该坚持公开、透明的原则，建立健全的竞争机制，避免主观性的选定。零星维修工程的承包商往往是长期合作的供应商，容易产生内外勾结，带来舞弊风险。因此，应该鼓励更多企业参与竞争，加强监督和审计，确保施工单位的选择在公平、公正、公开的基础上进行。只有通过规范的程序，确保选定单位的资质和信誉，才能有效降低风险，提升工程质量，为建设工程的顺利进行提供保障。

零星维修工程项目数量繁多且复杂，且施工过程无人监管，工程质量无法有效保证，这些项目涵盖全区市局和各县分局，监督部门难以深入到每个工程项目的施工现场进行实时监管。项目完工后的现场验收也存在困难，导致一些工程存在材料使用不实、工程量虚报等问题，导致工程造价的虚高现象。为了避免这种情况的发生，监管部门需要加强对各个工程项目的监督，确保工程质量和造价符合标准。只有通过严格的监管和验收程序，才能保证工程质量和造价的真实性，确保公共资源的合理利用。

2.3 送审风险。

施工单位或工程管理部门在进行零星维修工程项目时，往往因项目规模小、金额少而忽视资料送审的及时性。他们习惯性地等待项目数量积累到一定程度，才会将资料送审审核。这种行为间接导致了送审时间的延迟，审计工作效率大大降低。随着审计时间与施工或完工时间的差距拉大，又加之无图施工、不按图施工等问题，给现场核验带来了困难，从而限制了审计成果的出现。为了降低审计风险，提高审计效率，施工单位和工程管理部门需要重视资料送审的及时性，避免因为习惯性延迟而影响到整个审计流程，从而形成良好的审计习惯。

2.4 审核风险。

审计中对于零星工程造价的验证十分困难，因为目前审计所依据的价格来源主要针对大型规范化项目。对于零星维修工程中涉及的新型材料，缺乏相应的参考依据，导致审核过程中无法准确评估价格的合理性。因此，在审计中，需要更加全面地考虑不同类型工程的特点，建立相关的价格参考体系，以确保造价审核的科学性和准确性。只有通过建立完善的审核机制和深入研究不同工程项目的价格构成，才能有效解决造价审核中存在的问题，确保审计的有效性和可靠性。在未来的工程造价审计中，应该加强与行业相关机构的合作，获取更为全面和准确的价格信息，同时注重对于零星维修工程造价特点的研究，建立相应的价格评估模型。只有不断完善造价审核的方法和手段，才能更好地应对不同类型工程项目的造价验证挑战，确保审计工作的顺利进行。通过不断优化和提升造价审核的水平，才能有效规范工程造价行为，促进工程建设领域的健康发展。

2.5 重复维修风险。

零星维修工程种类繁多，数量庞大，施工过程中产生大量资料。然而，由于施工人员和工程管理部门未按要求整理归档，导致竣工验收和送审时存在资料缺失情况。这不仅影响后续保修工作，有些还会在保修期内出现重复维修现象，导致资金浪费。为了提高工程管理效率，确保资料完整性，必须加强对施工资料的整理归档工作，并制定相关规范和流程，确保资料的存档及时、准确。只有这样，才能避免维修工作中的不必要的重复和浪费，提高工程管理质量和效率。同时，定期对资料进行审核和更新，确保信息的及时性和可靠性，为日后的维修工作提供更有力的支持。通过改进资料管理机制，可以避免重复维修和资金浪费，实现维修工作的高效进行。

2.6监管风险。

缺乏工程相关专业人才的实施部门和审计部门，往往难以及时发现施工单位在工程施工和结算过程中的问题，导致工程造价虚高。为解决这一问题，有必要加强部门人才队伍建设，提升专业水平，确保对工程问题的全面审查和监督，以保障工程造价合理性和项目质量。

3 内部审计的应对策略

为了解决零星维修工程存在的问题，企业管理部门和内部审计机构需要密切合作，建立完善的管理制度和执行程序。这将有助于确保零星维修工程的有效管理和监督。除了技术操作外，还需要关注项目管理、资源配置和质量控制等多个方面，以体现零星维修工程管理的复杂性和专业性。为了实现内部审计监督目标，应当制定和完善零星维修工程相关的制度，确保各项规定得到严格执行。同时，还需要采取有效的措施，如定期检查和评估工程进展情况，确保项目按时交付并符合质量标准。此外，建立健全的内部审计机制，及时发现和纠正问题，提高维修工程管理水平。总之，通过加强管理制度、实施措施和执行程序，企业可以解决零星维修工程存在的问题，提升管理效率和质量水平。这将有助于确保零星维修工程的顺利进行，实现企业的可持续发展目标。应对策略具体有：

-严格执行采购流程；

-加强现场管理；

-强化送审管理；

-借助外部力量，密切与造价咨询中介机构合作；

-关注合同管理和执行；

4 在零星维修工程管理审计的作用发挥实践。

为了确保零星维修工程工作的高效和高质量完成，我们采取了从项目准备、项目实施、项目闭环三个阶段对其生命周期进行全覆盖管理。通过这种方式，我们可以更好地监控和管理项目进展，提高整体维修工作的质量和效率，从而为客户提供更优质的服务。在这个过程中，审计工作如影随形，促进项目规范实施，以确保项目的顺利进行和维修工作的有效实施。

（零星维修工程的生命周期）

审计部门要深入了解零星维修工程的各阶段可能存在的风险，并评估其对项目的影响程度。在检查内部控制体系的完善性时，审计部门需关注管理漏洞的存在与否。如果发现存在风险且影响较大，就需要采取措施加强内部控制，以预防和控制可能出现的问题。同时，审计部门还应规范送审行为，确保零星维修工程审计管理办法得以有效执行。企业应积极配合审计部门的工作，确保零星维修工程的顺利进行，同时不断完善内部管理制度，提高整体管理水平。通过审计的深入，可以及时发现问题，并及时调整解决，为项目的顺利实施提供保障。

4.1开展房屋维修专项审计。

经过对2022年市局（公司）89笔房屋维修费进行深入分析，《全区房屋维修费用汇总表》、《区间分析表》得出结论并进行四个区间的金额分类。针对不同区间段的项目预算、采购、合同签订等环节进行了分层审计。审计过程中抽取了相应的项目资料，进行了适度穿行测试，发现了零星维修工程存在的一些问题，例如指定零星维修项目施工单位未按规定抽取、个别基建项目在质保期内出现质量问题却未要求施工单位履行保修责任等情况。此外，审计还发现了市局制度与标准化文件分层审批节点条款存在冲突的情况。审计建议对相关制度进行修订，理顺审批节点，从而提高管理效率和规范管理流程。审计提供了改进的依据，促使在2023年对相关制度进行了修订。通过这次审计，市局（公司）不仅改进了制度，还在帮助下不断优化零星维修工程的管理流程。这些改进措施提高了管理效率，同时也使得零星维修工程管理更加规范和透明。审计的价值在于为组织提供了发现问题并加以解决的有效途径，为其持续发展提供了有力支持。

4.2 建立零星维修送审资料清单，规范送审。

建立送审管理标准，确保工程结算送审资料按照送审资料清单进行分类，经需求部门初核后再进行送审。零星维修工程的送审资料应该包括设计图或竣工图、完整的工程结算书、工程竣工验收合格证明等资料、库内供应商的抽取、询比价或竞争性谈判记录以及施工合同、隐蔽工程验收记录、施工原始记录、设计变更和现场签证等资料。这些步骤将有助于提高送审管理的效率和准确性，确保工程结算的准确性和合规性。

4.3送审资料初核，做好自查。

竣工结算是施工单位依据工程施工合同和计量规则进行编制的重要文件，其中包括现场签证、变更、索赔等合同外增加部分，必须合理充分。为确保结算依据有据可查，程序规范，资料齐全，必须加强内部审查和资料核对工作。在进行工程结算审核时，单位基建工程管理机构应对施工单位编制的结算书进行全面审查，确保其真实性、合理性和合法性。此外，还应实地查验测量项目的完工情况，确保结算内容符合实际施工情况，而不仅仅停留在控制结算总额的表面。只有在结算依据清晰可查的前提下，才能有效地保证工程结算的准确性和公正性。因此，审查工作的严谨性和全面性至关重要，必须确保每一个细节都符合合同要求，以确保工程结算的合理性和合规性。

4.4加强隐蔽工程验收，注重现场。

隐蔽工程验收对于确认工程造价至关重要。工程造价受“量”和“价”两大因素影响，因此实物工程量的准确计取对工程造价的真实性和准确性至关重要。尤其是在隐蔽工程验收过程中，完备和真实的验收资料必不可少。为此，应要求施工单位保存好现场施工和隐蔽工程的相关证明材料，包括施工照片和验收资料等。若资料不全，就不能送审，如此实现了对维修过程的全面监管和关键节点的把控。另外，加强中介机构管理，提升自身素质也是非常重要的。通过这些措施，可以确保工程造价的准确性和透明度，从而提升整个工程管理的质量和效率。

4.5加强中介机构管理，提升自身素质。

在企业工程结算审核中，造价中介库的建立和动态更新至关重要。除了明确双方权利义务外，单位内部审计机构应扮演主导角色，建立健全内控制度，加强对中介机构的使用和管理。此外，审计人员应具备专业知识，能够核查第三方造价咨询中介机构审核成果文件。唯有自身有过硬的专业能力，他们才能做到严格审核把关，确保审计工作的质量。因此，企业内部审计人员需要不断学习业务知识，提升自身能力和素质。只有如此，他们才能发挥出最大的作用，为企业带来更大的价值。

4.6关注合同执行管理

通过审查采购文件、合同草案和工程结算，我们致力于确保零星维修工程的合同管理合规有序，确保合同条款明确具体。这一举措有效地降低了审计审核风险，提升了整体工作效率和质量。

注重合同执行管理至关重要。在零星维修工程项目中，应从项目立项阶段就开始重视，特别是在质保期内维修时更应加以关注。找原施工单位进行维修，在一定程度上能够有效避免反复维修的情况发生，确保工程质量和效果。这种做法不仅有利于维护合同关系，也能够提高项目执行效率，为项目的顺利进行提供保障。

4.7运用信息化管理，关口前置。

4.7.1搭建工程审计管理系统

在钉钉宜搭平台搭建工程审计管理系统，将工程送审流程进行了初步优化。送审单位可以在线上传审批所需资料，审计部门可随时进行审核并通过，实现了即时待办，及时响应。同时，系统以直观的表格和图表形式展示数据，使管理更加清晰明了。这一系统的建立使得工程送审的全流程得以可视化管理，为各单位提供了便捷高效的操作体验。送审单位上传资料后，即可在线审批，审计部门也可通过系统随时查看相关数据，及时做出决策。通过数据可视化，信息传递更加清晰快捷，大幅提高了准确率。总的来说，这一管理系统的搭建不仅简化了工程审计的流程，还提高了各单位之间的协作效率。送审单位与审计部门之间能够便捷地完成沟通和工作，使得审计工作更加高效、精确。通过持续优化系统功能，工程审计管理水平有望得到进一步提升。

4.7.2 建立审核标准，降低送审差错。

工程审计管理系统融合考核要求和实际应用特点，明确定义了在线审核标准，实现了自动识别和提取送审资料的关键信息，有效避免了人工录入带来的错误和误差，确保审计数据的准确性和可靠性。同时，系统支持多种文件格式的上传，如图片、PDF和Excel，使得送审单位可以更便捷地提交相关资料，而审计人员则可随时随地在线进行审核，无需等待审计人员外出返回审核。

4.7.3提高审计效率，提升满意度。

这一系统的推广应用极大地提高了审计工作的效率和准确性。审计部门能够通过即时数据了解送审单位的业务数据和流程，及时发现潜在的风险和问题。信息化应用不仅提升了审计工作的质量，亦增加了送审单位的满意度和信任度。

5 管理审计的方法运用

管理审计在零星维修工程中运用多种方法，不仅仅是查询和观察。审计人员还可以选择性地采用其他方法，如文件分析、专家咨询和数据比对等，以更全面地了解被审单位的管理情况。通过多种审计手段的综合运用，可以提高审计效果，为管理者提供更多有用的建议和改进建议，从而帮助提升管理水平和工作效率。

管理审计中常常采用调查问卷法来搜集审计证据。调查问卷是根据审计方案提前设计好的，通过发放给相关人员征求意见来获取必要信息。在设计问卷时，必须确保问题的必要性、可行性和准确性。问卷的填写对象应根据实际需要而定，确定目标群体或随机选择相关人员。通过这种方式，管理审计可以充分了解被审计对象的情况，有助于审计工作的顺利进行。因此，在进行管理审计时，调查问卷法是一种非常有效的工具，可以帮助审计人员获取更全面、准确的信息。

利用流程图法，零星维修业务程序可清晰呈现，便于发现内部控制是否完善，关键环节是否得到控制。通过绘制工作流程图，能直观展现整个业务流程，帮助企业及时发现问题，并及时采取措施加以调整，确保业务高效运转。这一简单而有效的方法，可以帮助企业提升管理效率，加强内部控制，确保关键环节的有效控制，提升企业的整体运营水平。